//前言//

突发！

中国官方发文，

严查境外收入！

这些收入，

恢复征收增值税！

#01：

中国官宣

加强对境外收入征税

在全球经济深度融合、一体化进程不断加快的大背景下，越来越多的中国居民通过多元化的途径获得了各类境外收入。

境外收入的税务合规问题也逐渐成为社会各界瞩目的焦点。

中国也在不断加强对纳税居民境外收入征税，最近，中国央行主管媒体《金融时报》发文明确：境外买卖股票收入也要缴税！

图片来源：金融时报

财政部在七月底发文，自2025年8月8日起，对在该日期之后（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。

图片来源：fgk.chinatax.gov.cn

近期就有纳税人收到了税务部门通知，告知其需要依法办理境外所得申报并缴纳相应税款。

有纳税人表示，自己在境外投资股票，并且单笔交易有赚有亏，不知是否应该缴纳税款。

有的纳税人纠结于境外股票交易的盈亏核算方式，特别是长期持股产生的亏损能否抵扣其他收入。

根据中国个人所得税法，个人股票交易所得属于财产转让所得，应当适用20%的税率按次征收。

其中，个人在境内二级市场的股票交易所得暂免征收个人所得税；在境外直接进行股票交易所得没有免税规定，需要在取得所得的次年申报纳税。

报道称，对于境外股票交易属于财产转让，中国按次计征，简单来讲，就是转让一次股票，就需要按照当次转让所得缴纳个人所得税。

为了更加合理的征收，中国税务部门在征管时，允许纳税人按照纳税年度盈亏相抵，但不允许跨年互抵。

报道特别指出，个人未申报或者未如实申报境外所得，除了会被税务机关要求补缴税款外，还会被加收滞纳金，影响个人纳税信用。

情形严重的还可能被稽查部门立案检查，将面临税务处罚！

此前，上海、浙江、山东等地税务机关通报，已有多名投资者接到税务部门召唤，要求补缴境外投资收益税等。

图片来源：shandong.chinatax.gov.cn

图片来源：shanghai.chinatax.gov.cn

图片来源：zhejiang.chinatax.gov.cn

图片来源：hubei.chinatax.gov.cn

很多人会误以为，只有境内收入才要交税。实际上，中国是全球纳税国家，只要你是中国居民，全球收入都应该进行申报。

那么问题来了，税务机关怎么知道个人有海外收入，又是如何发现未申报情况的呢？

#02：

海外收入数据

越来越透明

随着个人全球收入信息透明度的提高，以及各国在税收信息方面的互通和共享，国家有更多途径获取境外所得和纳税信息。

税务部门根据税收大数据的分析线索，而这里的税收大数据，就是CRS交换回来的数据。

CRS（Common Reporting Standard），也就是共同申报准则。这是一个旨在推动国与国之间税务信息自动交换的全球系统。

如果你在中国是税收居民，却在澳大利亚的银行账户里存了不少钱，那么澳大利亚的金融机构会按照CRS的要求，将你的账户信息上报给澳大利亚的相关政府部门，然后澳大利亚政府再与中国相关政府部门进行信息交换。

账户信息会被交换账户信息包括存款账户、托管账户、保险合同、银行存款、理财产品、基金、股票等等，以及账户持有人的纳税人识别号、余额、利息、股息、金融资产出售的收入等。

那么，哪类人群需要为境外所得交税？哪些境外所得需要缴纳个人所得税？哪些收入属于境外所得？一起来具体看一下。

#03：

境外收入纳税问题详解

哪类人群需要为境外所得交税？

持有澳洲护照或者PR身份的华人也需要注意，税收居民区别于通常认知中的“居民”概念。

个税法规定，居民个人包含：

在中国有住所；

或无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计一百八十三天的个人。

即在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

判定标准有二，一为住所，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；二为居住时间。

哪些境外所得需要缴纳个人所得税？

文件规定，下列所得，为来源于中国境外的所得：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；

（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；

（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；

（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；

（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

图片来源：Publication

那么获得了境外所得

是否需要和境内的所得合并申报呢？

这个需要根据获得的收入类型分情况进行申报：

居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：

（一）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；

（二）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家（地区）以后年度的经营所得按中国税法规定弥补；

（三）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（以下称其他分类所得），不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。

如果在境外已经缴纳过一次税了

境内还需要再缴一次吗？

居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。具体计算公式如下：

（一）来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照本公告第二条规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计

（二）来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照本公告第二条规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计

（三）来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额＝该国（地区）的其他分类所得依照本公告第二条规定计算的应纳税额

（四）来源于一国（地区）所得的抵免限额=来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额

按照规定，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

最后

依法纳税是每个公民应尽的义务，如取得境外所得应依法申报纳税。

如今，在CRS（共同申报准则）信息交换机制与大数据分析技术的双重助力下，境外收入的“隐藏面纱”正被逐步揭开，透明度得到了极大提升。